IVA suportat:
És l'IVA que paguem en comprar alguna cosa. Per exemple, si comprem fusta per fer el moble que hem venut, i la fusta ens va costar 3.000 €, l'IVA que haurem pagat serà 800 €, i el total de la factura de 3.800 €.
IVA repercutit:
Anomenem així a l'IVA que repercutim nosaltres en la nostra factura. Per exemple, si venem un moble de 1.000 €, haurem de afegir l'IVA de 210 €, i cobrar al client 1.210 €. Aquets 210€ és l'iva repercutit.
11. Tipus d'IVA
TIPUS D'IVA
El tipus d'IVA al que tributen els béns i serveis més significatius per a l'activitat de la Universitat
d'Alacant són:
TIPUS REDUÏT (10%)
• Transport de viatgers.
• Utilització d'autopistes.
• Hotels.
• Restaurants.
• Entrades biblioteques, archius, centres de documentació, museus, galeries d’art,
pinacoteques.
• Espectacles esportius de caràcter aficionat.
• Exposicions i fires de caràcter comercial.
• Especialitats farmacèutiques per a ús en animals.
• Altres productes, material i equip sanitari.
• Llavors, bulbos i esqueixos.
• Aliments, excepte els bàsics, i aigua.
• Serveis de recollida i tractament de deixalles i residus, desratizació i tractament
d'aigües residuals.
TIPUS SUPERREDUÏT (4%)
• Llibres, diaris i revistes que no continguen única o fonamentalment publicitat (les
publicacions electròniques tributaran al 21%, encara que el seu contingut siga el mateix
que el llibre o revista en paper).
El tipus d'IVA al que tributen els béns i serveis més significatius per a l'activitat de la Universitat
d'Alacant són:
TIPUS REDUÏT (10%)
• Transport de viatgers.
• Utilització d'autopistes.
• Hotels.
• Restaurants.
• Entrades biblioteques, archius, centres de documentació, museus, galeries d’art,
pinacoteques.
• Espectacles esportius de caràcter aficionat.
• Exposicions i fires de caràcter comercial.
• Especialitats farmacèutiques per a ús en animals.
• Altres productes, material i equip sanitari.
• Llavors, bulbos i esqueixos.
• Aliments, excepte els bàsics, i aigua.
• Serveis de recollida i tractament de deixalles i residus, desratizació i tractament
d'aigües residuals.
TIPUS SUPERREDUÏT (4%)
• Llibres, diaris i revistes que no continguen única o fonamentalment publicitat (les
publicacions electròniques tributaran al 21%, encara que el seu contingut siga el mateix
que el llibre o revista en paper).
• Partitures, mapes, quaderns de dibuix i altres objectes que únicament puguen utilitzar-se com material escolar, excepte els aparells electrònics.
• Medicament per a utilització en humans.
• Productes alimentosos bàsics (pa comú, llet, formatge, ous, fruites, verdures,
hortalisses, cereals i tubercles)
TIPUS NORMAL (21%): La resta de béns i serveis no exempts de l'impost.
RÈGIM ESPECIAL DE LES AGÈNCIES DE VIATGES: El proveïdor farà constar en la factura, a
petició de l'interessat i sota la denominació quotes d'IVA incloses en el preu, la quantitat
resultant de multiplicar el preu total de l'operació per 6 i dividir per 100 (6%). Així mateix, haurà
de fer constar que les operacions estan subjectes al règim especial de les agències de viatges.
EXEMPCIONS (El proveïdor sempre ha d'indicar en la factura que l'operació està
exempta d'IVA)
• Serveis de docència, prestats per entitats de Dret Públic o privades autoritzades per
l'Estat, les CCAA o altres ens públics per a l'exercici d'aquestes activitats:
- Educació de la infància i la joventut, fins al nivell universitari i de postgrau.
- Ensenyament d'idiomes.
- Formació i reciclatge professional.
• Classes particulars, prestades per persones físiques, sobre matèries incloses en els
plans d'estudi de qualsevol nivell educatiu.
• Serveis esportius prestats per entitats de Dret Públic, federacions o entitats privades de
caràcter social (no estan exempts els espectacles esportius).
• Serveis culturals prestats per entitats de Dret Públic o privades de caràcter social:
- Els propis de biblioteques i arxius.
- Visites a museus, llocs històrics o parcs naturals.
- Cursos, seminaris i congressos.
• Serveis professionals (persones físiques) prestats per artistes plàstics, escriptors,
compositors, traductors... Només estaran exemptes les traduccions d'obres originals de
caràcter literari, artístic o científic; per tant, no estaran exemptes, per exemple, les
traduccions d'instruccions tècniques, informes, cartes comercials, contractes jurídics,
etc.
• Segurs i serveis públics postals
12.Operacions exemptes d'IVA
Concepte:
Les exempcions son una exepció dins de l'aplicació de l'IVA, ja que tot i que constitueixen fets imposables la llei les exclou de l'obligació de tributar.
Les operacions exemptes impliquen que l'IVA no es repercuteix en el destinatari de l'entrega del bé o prestació del servei.
Existeixen dos tipus d'exempcions:
a) Exempcions planes: L'empresari o profesional que realitza l'entrega o prestació de serveis pot deduir l'IVA soportat amb les adquisicions que ha realitzat pero no pot repercutir l'IVA.
S'aplica a les exportacions i entregues intracomunitaries.
b) Exempcions limitades: No es repercuteix l'impost en les entregues de bens i prestacions de serveis, no es pot deduir l'IVA soportat. (Es pitjor).
S'aplica a:
- Assistencia sanitaria.
- L'ensenyament.
- Serveis esportius i culturals.
- Assegurançes.
- Loteries, apostes i jocs d'atçar.
- Segones i posteriors entregues d'edificis.
- Arrendaments de terreny i edificis per vivenda i garatge.
- Operacions financeres.
13.Operacions no subjectes a IVA
Amb les lògiques reserves d’aquest resum, a grans trets podem apuntar que com a
operacions no subjectes a l’IVA tenim:
- La transmissió del patrimoni empresarial
- Operacions realitzades per ens públics
-Lliurament de bens i prestació de serveis amb fins promocionals
- Prestacions de serveis en règim de dependència
- Autoconsums de l’empresari (amb les seves limitacions)
- Concessions i autoritzacions administratives
- Altres, com per exemple les prestacions obligatòries de l’empresari en funció
d’un conveni laboral, o prestacions per motius jurídics, els serveis d’advocats
en torn d’ofici, els serveis de comunitats de regants...
14.Diferències entre operacions no subjectes i exemptes d'IVA
Exempt és que està recollit dins de la Llei d'aquest tribut però no ha de pagar o té una quantia mínima que no paga. Encara que no calgui pagar si qeu ahy de declarar.
No subjecte és que no està recollit en la Llei d'aquest tribut, per tant no el paga, però no vol dir que no estigui recollit en un altre. Com no està recollit per a aquest determinat impost no cal declarar.
Exemple: l'Impost de Successions i Donacions de la Comunitat de Madrid té una exempció de 100.000 euros per hereu. Si jo sóc un hereu que hereti menys de 100.000 euros tinc obligació de declarar la meva herència davant hisenda, encara que no hagi de pagar.
15.El model 303
Es tracta d'un únic model d'autoliquidació de l'IVA
L'IVA o Impost sobre el Valor Afegit és un tipus d'impost que bàsicament recau sobre el consum i "grava els lliuraments de béns i prestacions de serveis efectuades per empresaris i professionals, les adquisicions intracomunitàries i les importacions de béns"
Substitueix completament als antics models 300, 320 (IVA grans empreses), 330 (IVA d'Exportadors) i 332 (IVA Exportadors Grans empreses), que ja no podran aplicar-se.
El model 303 té un model anual informatiu d'autoliquidació de l'IVA que és el Model Resum anual (model 390).
16.Exercici complet de liquidació d'IVA trimestral
1- Una empresa a realitzat durant un any les següents operacions:
· Vendes interiors amb dret a deducció 1.000.000€
· Vendes d'interiors sense dret a deducció 90.000€
· Exportacions 400.000€
Determina el percentatge de prorrata.
Total d'operacions a dret a deducció
Prorrata = x 100
Total d'operacions
Operacions a dret a deducció
1.000.000+400.000=1.400.000€
Total operacions
1.000.000+400.000+90.000=1.490.000€
1.400.000
= 0,93x100=94%
1.490.000
2-
1er. T
|
2on. T
|
3er. T
|
4art. T
|
TOTAL
| |
Vendes totals
|
40.000
|
50.000
|
30.000
|
60.000
|
180.000
|
Vendes a dret a deducció
|
25.000
|
38.000
|
18.000
|
40.000
|
121.000
|
IVA Repercutit
|
4.000
|
6.080
|
2.880
|
6.400
|
19.360
|
IVA Soportat
|
1.800
|
3.000
|
1.100
|
3.100
|
9.000
|
Prorrata any anterior: 79%
Determina la quota a ingresar al quart trimestre de l'any.
1er. Trimestre
IVA Repercutit = 4.000
IVA Soportat = 1.800
IVA Deduible = 79% de 1.800=1.422
Liquidació = 4.000-1.422 =2.478 Ingresar a hicenda
01- Gestió de proveïment 13/11/03
2on. Trimestre
IVA Repercutit = 6.080
IVA Soportat = 3.000
IVA Deduible = 79% de 3.000=2.370
Liquidació = 6.080-2.370 =3.710 Ingresar a hicenda
3er. Trimestre
IVA Repercutit = 2.880
IVA Soportat = 1.100
IVA Deduible = 79% de 1.100=869
Liquidació = 2.880-869 =2.011 Ingresar a hicenda
4art. Trimestre
Total d'operacions a dret a deducció
Prorrata = x 100
Total d'operacions
Operacions a dret a deducció
25.000+38.000+18.000+40.000=121.000
Total operacions
40.000+50.000+30.000+60.000=180.000
121.000
= 0,67x100=68%
180.000
IVA Repercutit = 6.400
IVA Soportat = 3.100
IVA Deduible = 68% de 3.100=2.108
Liquidació = 6.400-2.108 =4.292 Ingresar a hicenda
Per regularitzar
79% -68% = 11%
(1.800+3.000+1.100) x11% = 649 Li he de pagar a hicenda.
649 Son diners que he deixat de pagar als altres trimestres.
Regularització 4.292+649= 4.941 Hauré d'ingresar a hicenda.
No hay comentarios:
Publicar un comentario